Президент Владимир Путин подписал закон, который освобождает от уплаты налога на доход физических лиц (НДФЛ) с материальной выгоды, возникшей в связи с экономией по процентам у россиян, взявших заем у своего работодателя или связанных с ним лиц, ипотечный кредит до 2025 года. 

Что меняется

До подписания закона в силу, согласно п. 2 ст. 212 Налогового кодекса, у налогоплательщика возникала обязанность оплачивать НДФЛ, когда ставка по кредиту была ниже 2/3 от ключевой ставки. На разницу, которая считается материальной выгодой, и начислялся НДФЛ. Таким образом, при сегодняшней ставке в 27% оплачивать НДФЛ должны были все ипотечники, оформившие кредиты под 14% годовых и ниже. До 29 октября 2024 года на начисление НДФЛ за такую материальную выгоду действовал мораторий, а новые поправки и вовсе отменяют начисление НДФЛ с материальной выгоды.

Кого освободят от НДФЛ

Информацию об освобождении ипотечных заемщиков от уплаты НДФЛ не стоит понимать буквально. Действительно, принят закон о налоговой льготе, но затронет он немногих, только тех, кто взял заем у своего работодателя или связанных с ним лиц. Да и риски оплаты НДФЛ при оформлении ипотеки и до изменений касались небольшого количества заемщиков.

Нововведения позволяют не платить НДФЛ с материальной выгоды при соблюдении следующих условий:

- кредитный договор заключен до 31 декабря 2023 года;
- кредит выдан на новое строительство жилого дома или приобретение на территории России уже построенного жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков для ИЖС и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них;
- у заемщика есть право на имущественный налоговый вычет.

При этом освобождение от уплаты налога распространяется только на разницу между ставкой в кредитном договоре и ключевой ставкой.

Право на налоговый вычет нужно подтвердить

Освобождение граждане получают только в том случае, если у них есть право на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья, установленный пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса. Право на вычет надо подтвердить в налоговой инспекции – там выдается специальное уведомление, форма которого утверждена приказом ФНС России (от 17.08.2021).

Для получения справки в налоговый орган направляется заявление в произвольной форме. В нем обязательно должны быть реквизиты договора, на основании которого предоставлены заемные средства. А их отсутствие является основанием для отказа в использовании льготы.

Сколько можно сэкономить

По закону материальной выгодой считается разница между 2/3 ставки рефинансирования и ставкой по ипотеке. Если речь идет о взаимозависимых заемщиках (например, ипотека, дающая материальную выгоду, выдана банком сотруднику, с которым оформлены трудовые отношения), банки автоматически будут удерживать НДФЛ с материальной выгоды из зарплаты сотрудника.

При существующей ключевой ставке в 27% и ставке по кредиту в 10% с каждого 1 млн руб. ипотечного долга такой заемщик ежемесячно оплачивал бы 1167 руб. НДФЛ.

Весной 2024 года Минфин предложил ввести прогрессивный налог на доходы физлиц: ставка в 13% сохраняется для годового дохода до 2,4 млн руб., а самая высокая ставка составит 22% для доходов выше 50 млн руб. Согласно проекту министерства, действующая ставка налогообложения при продаже недвижимости останется на уровне 13%, до суммы 2,4 млн руб., со всего, что стоит дороже, возьмут налог уже 15%. В документе указывается, что повышенный налог придется заплатить не со всей суммы, а только с разницы покупки и продажи.